Décompte TVA en Suisse : déroulement, délais et erreurs fréquentes 2026

La TVA est un impôt basé sur l'autodéclaration, et depuis 2025, le décompte s'effectue exclusivement en ligne. Vous trouverez ici la procédure sur le portail, tous les délais pour 2026, la comptabilisation et les erreurs qui entraînent des intérêts moratoires, des rappels ou des corrections.

Comment fonctionne le décompte de TVA en cinq étapes ?

Chaque décompte de TVA suit la même procédure, que vous décomptiez trimestriellement, semestriellement ou annuellement.

Une fois par an s'ajoute la concordance annuelle : vous comparez les décomptes avec la clôture annuelle et corrigez les erreurs dans les 180 jours suivant la clôture de l'exercice commercial (voir plus bas).

À quelle fréquence devez-vous décompter la TVA ?

Cela dépend de la méthode : avec la méthode effective, vous décomptez trimestriellement ; avec la méthode des taux de la dette fiscale nette, semestriellement. Le décompte mensuel ou annuel n'est possible que sur demande. Vous trouverez les taux et l'obligation d'assujettissement dans l'article TVA Suisse : taux, obligation d'assujettissement et décompte 2026.

Décompte annuel : conditions et acomptes

Depuis 2025, les petites entreprises peuvent décompter une fois par an. Les conditions sont strictes :

• Demande : au plus tard 60 jours après le début de la période fiscale à partir de laquelle vous souhaitez changer. Les entreprises nouvellement inscrites la demandent au plus tard 60 jours après la notification du numéro de TVA.

• Fiabilité : au cours des trois périodes fiscales précédentes (ou depuis le début de l'assujettissement), tous les décomptes doivent avoir été soumis dans les délais et tous les impôts doivent avoir été payés intégralement et dans les temps.

• Acomptes : l'AFC fixe des acomptes et les facture. Avec la méthode effective et les taux forfaitaires, ils sont dus jusqu'à 150, 240 et 330 jours après le début de la période fiscale ; avec les taux de la dette fiscale nette, jusqu'à 240 jours après le début. Les acomptes en retard sont également soumis à des intérêts moratoires.

• Changement : les personnes qui reviennent au décompte mensuel, trimestriel ou semestriel ne peuvent décompter à nouveau annuellement qu'au plus tôt après trois périodes fiscales.

→ Le décompte annuel économise des formulaires, pas la comptabilité. Vous devez tout de même planifier les acomptes.

Qu'est-ce que la méthode change au décompte ?

Avec la méthode effective, vous décomptez l'impôt sur chaque chiffre d'affaires et déduisez l'impôt préalable payé. Avec la méthode des taux de la dette fiscale nette, vous multipliez le chiffre d'affaires brut par un taux de branche ; l'impôt préalable est ainsi compensé de manière forfaitaire et n'est pas déduit. Pour savoir quelle méthode convient à votre entreprise et quelles limites s'appliquent, consultez l'article TVA Suisse : taux, obligation d'assujettissement et décompte 2026.

Exemple : Une entreprise vend au cours d'une période des prestations pour CHF 50'000 net au taux normal de 8,1 % et effectue des achats pour CHF 10'000 net.

• Méthode effective : impôt sur le chiffre d'affaires de CHF 4'050 moins impôt préalable de CHF 810 donne un montant dû de CHF 3'240.

• Méthode des taux de la dette fiscale nette avec un taux de 6,2 % : chiffre d'affaires brut de CHF 54'050 multiplié par 6,2 % donne CHF 3'351.10. L'impôt préalable de CHF 810 n'est pas déduit.

Le taux de la dette fiscale nette applicable à votre branche est fixé par l'AFC (taux de la dette fiscale nette). Le taux utilisé dans l'exemple ne sert qu'au calcul.

Contre-prestations convenues ou reçues : quand un chiffre d'affaires compte-t-il ?

Le mode de décompte détermine la période au cours de laquelle un chiffre d'affaires et un impôt préalable apparaissent. Le cas normal correspond aux contre-prestations convenues ; le décompte selon les contre-prestations reçues est accordé par l'AFC sur demande (art. 39 LTVA). Le mode choisi s'applique au moins pour une période fiscale entière.

Si vous changez de mode de décompte, vous devez corriger les débiteurs et créanciers ouverts lors de la transition, afin que rien ne soit décompté deux fois ou omis.

Quels délais s'appliquent en 2026 pour le décompte de TVA ?

Le décompte et le paiement ont le même délai : 60 jours après la fin de la période de décompte. Cela s'applique sans rappel, aucune facture n'est envoyée. Si l'assujettissement prend fin, le délai court à partir de cette date.

Comptez les 60 jours à partir du lendemain de la fin de la période. Le portail vous envoie un e-mail ou un SMS dès que le décompte est prêt.

Prolongation de délai : Vous demandez gratuitement un délai de soumission plus long via le service « Décompter la TVA ». Les demandes faites par une autre voie, par exemple par e-mail ou par courrier, ne sont pas acceptées par l'AFC. Si l'AFC accorde un délai de soumission prolongé, le délai de paiement est également prolongé en conséquence. Toutefois, l'intérêt moratoire reste dû à compter de la date d'échéance initiale (60 jours après la fin de la période).

Intérêts moratoires : Si vous payez après l'expiration des 60 jours, vous devez des intérêts moratoires sans sommation. Le taux s'élève à 4,0 pour cent par an en 2026 et 2027.

Absence de décompte : En cas de décompte manquant, le montant dû à titre provisoire est déterminé selon une appréciation d'office et mis en poursuite après sommation. Toute personne qui ne soumet pas son décompte dans les délais malgré une sommation risque en outre une amende.

Comment se déroule le décompte de TVA en ligne ?

Décompter la TVA en ligne signifie : tout faire sur le portail de l'AFC. L'ancien service « Décompte TVA easy » est désactivé, les utilisateurs actuels passent à « Décompte TVA pro ». L'offre est gratuite.

1. Configurer l'accès : Pour la connexion, vous avez besoin d'AGOV : à compter du 31 octobre 2026, l'enregistrement et la connexion sur le portail de l'AFC ne seront possibles qu'avec AGOV. L'option CH-Login sera désactivée à la fin de 2027. Pour la première inscription de l'entreprise, un code d'activation est envoyé par la poste à l'adresse du siège social, valable 90 jours. Deux rôles existent sur le portail : les « préparateurs » préparent le décompte, les « déclarants » le soumettent. Les sociétés fiduciaires obtiennent un accès via un code d'invitation généré par l'entreprise sur le portail.

2. Clôturer la période : Saisissez toutes les factures émises (en cas de contre-prestations convenues) ou les encaissements (en cas de contre-prestations reçues) ainsi que tous les justificatifs d'impôt préalable de la période.

3. Choisir brut ou net : Au début, vous indiquez si vous déclarez les chiffres d'affaires TVA comprise ou TVA exclue.

4. Remplir le formulaire : Chiffre d'affaires, calcul de l'impôt et autres flux de fonds. Vous saisissez les valeurs manuellement ou téléchargez un fichier XML généré par votre logiciel comptable. Le téléversement fonctionne uniquement au format eCH-0217 version 2.0.0. L'enregistrement intermédiaire est possible.

5. Téléverser les annexes : Vous téléversez directement le formulaire de procédure de déclaration et le relevé pour le dégrèvement ultérieur de l'impôt préalable dans le décompte en ligne. Les autres annexes ne doivent être fournies que si elles sont expressément demandées.

6. Soumettre et payer : Après la finalisation, les informations de paiement s'affichent à l'écran et sur le décompte au format PDF. Payez avec le code QR affiché ou le numéro de référence. Si un solde en votre faveur en résulte, vous saisissez l'IBAN en ligne.

Le formulaire de TVA au format PDF constitue votre copie du décompte soumis, et non un formulaire à remplir. Un formulaire de décompte créé par vos soins ou une copie n'est pas accepté.

Le formulaire de décompte : ces chiffres comptent

Le formulaire comprend trois parties : chiffre d'affaires (chiffres 200 à 299), calcul de l'impôt (300 à 510) et autres flux de fonds (900 et 910). Cet aperçu s'applique à la méthode effective.

Le taux d'imposition est déterminé par la date ou la période de la prestation, et non par la date de facturation ou de paiement. Des factures émises claires facilitent l'attribution. Les éléments devant figurer sur une facture sont décrits dans À quoi doit ressembler votre facture en Suisse ; pour le numéro de TVA, consultez l'article Numéro IDE Suisse.

Comment comptabiliser la TVA sur les achats et les ventes ?

Avec la méthode effective, vous comptabilisez la TVA séparément du montant net : l'impôt sur les ventes est porté au compte « TVA due », l'impôt préalable sur les achats sur un compte d'impôt préalable. À la fin de la période, vous compensez les deux, la différence constituant votre dette fiscale. Les numéros de compte proviennent du plan comptable PME.

Exemple avec les chiffres ci-dessus (méthode nette, décompte effectif) :

Après la clôture, les soldes des comptes 1170 et 2200 sont à zéro. Avec la méthode des taux de la dette fiscale nette, vous n'avez pas besoin de compte d'impôt préalable : vous comptabilisez les chiffres d'affaires au brut et, à la fin de la période, l'impôt selon le taux de la dette fiscale nette sur le compte « TVA due ».

Correction et concordance annuelle : la règle des 180 jours

Rapprochez vos décomptes avec la clôture annuelle. Vous corrigez les erreurs au plus tard dans le décompte de la période dans laquelle tombe le 180e jour suivant la clôture de l'exercice commercial.

• Exemple : exercice commercial correspondant à l'année civile 2026. Le 180e jour tombe à la fin juin 2027, donc dans le 2e trimestre 2027. La correction doit parvenir au plus tard avec ce décompte.

• Forme : Vous soumettez le décompte rectificatif par voie électronique sur le portail. Il ne contient que les différences par rapport aux décomptes précédents.

• Aucune erreur : Dans ce cas, vous ne soumettez rien. Si aucune rectification ne parvient dans les 240 jours suivant la clôture de l'exercice commercial, l'AFC considère la période fiscale comme finalisée.

• Intérêts : Des intérêts moratoires sont dus sur l'impôt déclaré ultérieurement s'il est payé après la date d'échéance de la période.

• Années antérieures : Vous devez corriger les erreurs constatées dans les périodes fiscales précédentes tant que celles-ci ne sont pas entrées en force ou prescrites. Le droit d'établir la créance fiscale se prescrit en principe cinq ans après la fin de la période fiscale, et dans tous les cas après dix ans.

• Conservation : Vous conservez les livres de comptes et les pièces justificatives pendant dix ans, et les pièces relatives aux biens immobiliers pendant 20 ans (art. 70 LTVA).

Erreurs fréquentes et comment les éviter

La plupart des erreurs surviennent au niveau des délais, du chiffre 200 et de l'affectation à la bonne période.

• Délai manqué : Sans décompte, sommation, taxation par estimation et poursuite s'ensuivent. Notez fermement les délais dans votre calendrier.

• Paiement trop tardif : L'intérêt moratoire commence à courir dès l'expiration des 60 jours, sans rappel. Un décompte soumis ne remplace pas le paiement.

• Paiement sans référence : Utilisez le code QR ou le numéro de référence indiqué sur le décompte afin que le paiement soit affecté automatiquement.

• Paiement partiel déduit : Les paiements échelonnés doivent être convenus avec l'AFC. Dans le décompte, vous ne devez ni les déduire ni les mentionner.

• Chiffre 200 sous-évalué : C'est ici que doit figurer le chiffre d'affaires mondial, y compris les exportations et les prestations exclues. Les déductions n'interviennent que sous les chiffres 220 à 280.

• Subventions et dons inclus dans le chiffre d'affaires : Ils n'ont pas leur place sous le chiffre 200, mais sous le chiffre 900 ou 910. Les subventions entraînent en outre une réduction de la déduction de l'impôt préalable sous le chiffre 420.

• Impôt sur les acquisitions oublié : Vous déclarez les prestations d'entreprises ayant leur siège à l'étranger soumises à l'impôt sur les acquisitions sous le chiffre 383. En tant qu'entreprise assujettie, cela s'applique dès le premier franc. Les entreprises non inscrites ne sont soumises à l'impôt sur les acquisitions que si de telles prestations dépassent CHF 10'000 par année civile (art. 45 LTVA).

• Mauvaise période : Ne déclarez que les valeurs de la période concernée. La date à laquelle un chiffre d'affaires ou un impôt préalable compte dépend du mode de décompte (voir plus haut).

• Prolongation de délai demandée par e-mail : Elle n'est pas acceptée. Seule la demande sur le portail fait foi.

• Concordance annuelle oubliée : Sans comparaison avec la clôture annuelle, vous manquerez le délai de 180 jours pour effectuer des corrections.

Qu'est-ce qui change en 2027 ?

À partir du 1er janvier 2027, l'obligation d'utiliser le portail sera étendue. Jusqu'à présent, elle s'applique au décompte, aux rectifications, au décompte annuel et à l'inscription. Viennent s'y ajouter désormais :

• Imposition de groupe : transmissions exclusivement par voie électronique.

• Méthode des taux de la dette fiscale nette : transmissions uniquement via le portail.

• Méthode des taux forfaitaires : également par voie électronique uniquement.

• Radiation : La radiation en tant que personne assujettie s'effectuera également via le portail.

L'intérêt moratoire et l'intérêt rémunératoire sur les remboursements restent fixés à 4,0 pour cent en 2027. Toute personne souhaitant décompter annuellement à partir de 2027 doit déposer la demande dans les 60 jours à compter du 1er janvier 2027.

Quel logiciel aide au décompte de TVA ?

Un logiciel comptable prend principalement en charge le travail préparatoire : il attribue un code TVA à chaque écriture et additionne les montants de la période. Lors de votre choix, veillez aux points suivants :

• Les deux méthodes : méthode effective et méthode des taux de la dette fiscale nette, y compris le changement au début d'une période fiscale.

• Mode de décompte : contre-prestations convenues et reçues.

• Codes TVA par écriture : taux normal 8,1 %, taux réduit 2,6 %, hébergement 3,8 %, impôt sur les acquisitions et prestations exclues.

• Rapport par chiffres : le logiciel affiche les montants tels que vous devez les reporter sur le formulaire (chiffres 200 à 910).

• Transmission au portail : certains programmes génèrent un fichier XML au format eCH-0217 à téléverser sur le portail. Sinon, vous saisissez les valeurs manuellement.

• Justificatifs et rapprochement : les justificatifs peuvent être saisis numériquement, et les paiements sont rapprochés des factures. C'est la base pour une déduction intégrale de l'impôt préalable et une affectation exacte des périodes.

• Traçabilité : journal TVA comportant toutes les écritures de la période, exportable pour la concordance annuelle et la fiduciaire.

Un aperçu des programmes disponibles en Suisse se trouve dans le comparatif des logiciels comptables en Suisse.

Préparer le décompte de TVA avec nextesy

nextesy s'occupe du travail préalable, la transmission reste entre vos mains. Étant donné que les écritures sont enregistrées en continu avec le bon code TVA, vous visualisez tous les montants de la période dans le rapport TVA. Lorsque vous clôturez la période, nextesy crée l'écriture de clôture. Vous reportez ensuite les valeurs dans le portail de l'AFC, et vous exportez le rapport ainsi que le journal TVA au format PDF, Excel ou CSV.

• Justificatifs : Envoyez une photo par WhatsApp ou par e-mail. nextesy nomme et classe automatiquement le justificatif. L'intégration WhatsApp est incluse dans chaque formule.

• Smart Attach : Vous pouvez comptabiliser même si une pièce est encore manquante. Dès qu'elle arrive, nextesy suggère l'écriture correspondante, et vous validez individuellement ou pour plusieurs transactions à la fois.

• Rapprochement des paiements : Les encaissements sont reconnus et comptabilisés automatiquement.

nextesy pour PME est disponible à partir de CHF 29/mois ; vous trouverez les tarifs actuels sous Tarifs. Vous pouvez le tester gratuitement pendant 14 jours, sans carte de crédit.

Questions fréquentes sur le décompte de TVA

Comment fonctionne le décompte de TVA pour les PME en Suisse ?

En tant que PME assujettie à la TVA, vous décomptez auprès de l'AFC selon des périodes fixes : trimestriellement avec la méthode effective, semestriellement avec la méthode des taux de la dette fiscale nette, et sur demande également mensuellement ou annuellement. Vous saisissez tous les chiffres d'affaires imposables ainsi que l'impôt préalable de la période, remplissez le formulaire sur le portail de l'AFC et le soumettez dans les 60 jours suivant la fin de la période. Vous réglez la dette fiscale dans ce même délai. Une fois par an, vous rapprochez les décomptes avec la clôture annuelle et corrigez les erreurs dans les 180 jours suivant la fin de l'exercice commercial.

Quel logiciel établit automatiquement le décompte de TVA ?

Un logiciel comptable peut préparer en grande partie le décompte de TVA : il enregistre chaque facture avec le code TVA adéquat, additionne les montants par chiffre et produit un rapport pour la période. Certains programmes génèrent en outre un fichier XML au format eCH-0217 à téléverser sur le portail. Cependant, vous devez effectuer vous-même la soumission et le paiement sur le portail de l'AFC. Il est essentiel que le logiciel prenne en charge les deux méthodes et les deux modes de décompte, et fournisse un journal TVA exhaustif.

Dois-je déduire l'impôt préalable avec la méthode des taux de la dette fiscale nette ?

Non. Avec la méthode des taux de la dette fiscale nette, l'impôt préalable est pris en compte de manière forfaitaire dans le taux de branche. Vous multipliez le chiffre d'affaires brut, c'est-à-dire le chiffre d'affaires TVA comprise, par le taux de la dette fiscale nette de votre branche et vous déclarez le résultat. Vous ne déduisez pas les justificatifs d'impôt préalable individuels. Cela simplifie la gestion, mais s'avère surtout avantageux pour les entreprises ayant peu d'impôt préalable, par exemple dans le secteur des services. En cas d'investissements importants ou d'achats conséquents de marchandises, la méthode effective est généralement plus avantageuse.

Puis-je réaliser le décompte de TVA moi-même ?

Oui. Le décompte sur le portail de l'AFC est gratuit et tout à fait accessible pour une PME si la comptabilité est tenue en continu avec les bons codes TVA. La situation devient plus complexe lors de cas particuliers tels que l'impôt sur les acquisitions, le dégrèvement ultérieur de l'impôt préalable, la double affectation ou les rectifications de périodes antérieures. Il est alors judicieux de faire appel à une fiduciaire. Sur le portail, vous pouvez accorder un accès à votre fiduciaire grâce à un code d'invitation.