Caisse de pension et fiche de salaire : comment sont calculés la déduction LPP et la déduction de coordination
La déduction LPP sur la fiche de paie correspond à la cotisation mensuelle à la caisse de pension, calculée sur le salaire coordonné, c'est-à-dire sur la part du salaire AVS qui subsiste après déduction de la déduction de coordination. La loi fédérale sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité (LPP) prescrit que la contribution globale des employeurs doit être au moins égale à celle de l'ensemble de leurs salariés.
Les points clés :
Qu'est-ce que la déduction LPP ?
Cotisation mensuelle de caisse de pension prélevée sur le salaire coordonné
Qu'est-ce que la déduction de coordination ?
Montant déduit du salaire AVS avant le calcul des cotisations LPP (2026 : CHF 26'460)
Qui paie la cotisation LPP ?
Les salariés et les employeurs ; la part de l'employeur représente au total au moins la moitié
À partir de quand suis-je soumis à la LPP ?
Dès CHF 22'680 de salaire annuel chez le même employeur (2026) ; cotisations d'épargne dès le 1er janvier suivant le 24e anniversaire
À combien s'élèvent les taux de cotisation ?
Échelonnés selon l'âge ; les bonifications de vieillesse légales vont de 7 à 18 % du salaire coordonné, de nombreuses caisses proposent des taux supérieurs
Où apparaît cette déduction sur la fiche de salaire ?
Sous la rubrique « CP/LPP » ou « Caisse de pension » dans la section des déductions
Qu'est-ce que la déduction LPP sur la fiche de salaire ?
La déduction LPP sur votre fiche de salaire correspond à la cotisation que vous versez chaque mois à la caisse de pension. Selon l'art. 66 LPP, les employeurs doivent verser au total une contribution au moins égale à celle de l'ensemble de leurs salariés ; dans la pratique, la plupart des caisses répartissent les cotisations à parts égales, et de nombreux employeurs paient volontairement davantage. La caisse de pension constitue le 2e pilier du système suisse des trois piliers et vise, conjointement avec l'AVS, à garantir le maintien du niveau de vie antérieur après la retraite, en cas d'invalidité ou de décès.
L'Office fédéral des assurances sociales (OFAS) est responsable de la législation et publie également les montants limites applicables. Les caisses de pension sont surveillées par les autorités cantonales et régionales de surveillance de la LPP ainsi que par la Commission de haute surveillance de la prévoyance professionnelle (CHS PP). Le Conseil fédéral adapte généralement ces valeurs limites tous les deux ans, parallèlement à l'augmentation des rentes AVS ; les valeurs pour 2026 restent inchangées depuis le 1er janvier 2025.
Sur la fiche de salaire, la déduction figure sous la rubrique « CP/LPP ». Le calcul ne se base pas sur l'intégralité du salaire brut, mais sur le salaire coordonné. Le salaire déterminant est en principe le salaire AVS (art. 7, al. 2 LPP). Le règlement de la caisse de pension peut toutefois y déroger et exclure certains éléments du salaire :
Frais professionnels : Ne font pas partie du salaire AVS et ne sont donc jamais soumis à la LPP.
Éléments de salaire occasionnels : Les indemnités pour heures supplémentaires ou les bonus exceptionnels font partie du salaire AVS, mais le règlement peut les exclure du salaire assuré (art. 3 OPP 2).
Salaire supérieur à la limite supérieure : Dans le régime obligatoire légal, le salaire n'est assuré que jusqu'à concurrence de CHF 90'720 (2026). Les plans surobligatoires assurent également les salaires plus élevés.
Exemple pratique concret (plan surobligatoire, valeurs 2026) : pour un salaire annuel coordonné de CHF 80'920 et un taux d'employé de 7,0 %, la déduction CP/LPP mensuelle s'élève à CHF 472.05. Ce taux correspond à un plan de caisse de pension surobligatoire et se situe au-dessus des minima légaux. Pour avoir une vue d'ensemble des autres déductions sur la fiche de salaire et des bases de la comptabilité pour les PME, il est utile de se pencher sur les liens entre la gestion des salaires et la comptabilité financière.
Qu'est-ce que la déduction de coordination et pourquoi existe-t-elle ?
La déduction de coordination évite que vous n'assuriez deux fois la même part de salaire : une fois à l'AVS et une autre fois à la caisse de pension. Les deux assurances sociales couvrent une partie de la prévoyance vieillesse, et sans ce mécanisme, la tranche inférieure des salaires serait doublement assurée. C'est pourquoi la déduction LPP est plus faible que ce à quoi s'attendent de nombreux salariés sur la base de leur salaire brut.
Le salaire coordonné s'obtient par une simple soustraction : le salaire annuel AVS moins la déduction de coordination. Ce montant restant constitue la base sur laquelle s'appliquent les cotisations de la caisse de pension.
Seuil d'entrée : CHF 22'680 de salaire annuel chez le même employeur ; en dessous de ce montant, pas d'obligation LPP
Salaire annuel AVS : Salaire déterminant selon le décompte AVS
Déduction de coordination : Montant fixe de CHF 26'460, déduit avant le calcul de la LPP
Salaire coordonné : Salaire annuel AVS moins la déduction de coordination ; au minimum CHF 3'780, au maximum CHF 64'260 dans le régime obligatoire
Limite supérieure : CHF 90'720 de salaire annuel ; le salaire dépassant ce montant ne peut être assuré que dans le régime surobligatoire
La déduction de coordination légale s'élève à CHF 26'460 depuis 2025. Vous trouverez la valeur actuellement en vigueur sur ofas.admin.ch. Dans le régime obligatoire de la LPP, ce montant s'applique indépendamment du taux d'activité, ce qui pénalise structurellement davantage les personnes travaillant à temps partiel que les salariés à plein temps avec un salaire élevé : une personne gagnant CHF 30'000 n'a qu'un salaire coordonné de CHF 3'540, qui est arrondi au minimum légal de CHF 3'780. Cet effet a été l'un des points centraux des discussions entourant la réforme de la LPP.
Certaines caisses de pension atténuent cet effet en adaptant la déduction de coordination proportionnellement au taux d'activité pour les emplois à temps partiel. La Fondation institution supplétive LPP, qui accueille les employeurs sans solution propre de caisse de pension, applique les montants limites légaux. La réforme de la LPP, rejetée en votation populaire le 22 septembre 2024, aurait remplacé la déduction de coordination fixe par 20 % du salaire AVS et abaissé le seuil d'entrée à CHF 19'845, ce qui aurait permis de mieux assurer les personnes travaillant à temps partiel et celles à bas revenus.
Comment les taux de cotisation LPP sont-ils échelonnés selon l'âge ?
Le montant que vous et vos employeurs versez à la caisse de pension dépend de votre âge : plus vous avancez en âge, plus le taux est élevé. La LPP fixe à l'art. 16 les bonifications de vieillesse, c'est-à-dire la part d'épargne créditée sur l'avoir de vieillesse :
Tranche d'âge | Bonification de vieillesse selon l'art. 16 LPP (en % du salaire coordonné) |
|---|---|
De 25 à 34 ans | 7 % |
De 35 à 44 ans | 10 % |
De 45 à 54 ans | 15 % |
De 55 à 65 ans | 18 % |
La cotisation réelle est supérieure à la bonification de vieillesse, car il faut également financer les prestations de risque en cas de décès et d'invalidité, les frais d'administration ainsi que la contribution au fonds de garantie. Dans le domaine surobligatoire, les caisses de pension peuvent en outre prévoir des cotisations d'épargne plus élevées. L'exemple suivant présente les taux de cotisation d'une institution de prévoyance surobligatoire, et non le minimum légal :
Tranche d'âge | Salariés | Employeurs |
|---|---|---|
De 25 à 34 ans | 7,0 % | 7,0 % |
De 35 à 44 ans | 10,0 % | 10,0 % |
De 45 à 54 ans | 16,0 % | 16,0 % |
De 55 à 65 ans | 19,0 % | 19,0 % |
Exemple d'une institution de prévoyance surobligatoire, non conforme au minimum légal. La cotisation totale (les deux parts cumulées) représente ici 14 à 38 % du salaire assuré.
Pour les RH des PME, cela signifie qu'un membre de l'équipe âgé de 55 ans engendre, à règles de caisse de pension égales, des charges sociales nettement plus élevées en pourcentage qu'une personne de 28 ans, car l'art. 16 LPP impose l'échelonnement selon l'âge et les plans surobligatoires maintiennent ou accentuent généralement cet échelonnement.
Exemple de calcul : calculer la déduction LPP sur la fiche de salaire
Pour vérifier vous-même votre déduction LPP, vous avez besoin de trois informations : votre salaire annuel AVS, la déduction de coordination actuelle et votre taux de cotisation selon votre âge indiqué dans le règlement de la caisse de pension. La cotisation annuelle se calcule en multipliant le salaire annuel coordonné par le taux de cotisation, puis en divisant le résultat par 12. L'exemple suivant repose sur un plan surobligatoire et les valeurs limites de 2026.
Étape 1 : Déterminer le salaire annuel AVS
Ce que vous faites : Déterminer le salaire annuel AVS déterminant, c'est-à-dire le salaire brut sans les frais professionnels et sans les éléments que le règlement exclut du salaire assuré.
Valeur d'exemple : CHF 107'380 de salaire brut ; aucun élément exclu, soit CHF 107'380 de salaire annuel AVS (simplifié). Le plan étant surobligatoire, la totalité du salaire est assurée ; dans le régime obligatoire strict, le calcul s'arrêterait à CHF 90'720.
Étape 2 : Déduire la déduction de coordination
Ce que vous faites : Soustraire la déduction de coordination actuelle du salaire annuel AVS. Vous trouverez le montant en vigueur sur ofas.admin.ch ; en 2026, il s'élève à CHF 26'460.
Valeur d'exemple : CHF 107'380 moins CHF 26'460 donne un salaire annuel coordonné de CHF 80'920.
Étape 3 : Déterminer la catégorie d'âge et le taux de cotisation
Ce que vous faites : Identifier votre tranche d'âge et relever le taux de cotisation dans le règlement de votre caisse de pension. Les bonifications de vieillesse légales (7 à 18 %) constituent le minimum ; de nombreux plans prévoient des taux plus élevés.
Valeur d'exemple : Tranche d'âge de 25 à 34 ans, taux employé de 7,0 %, taux employeur de 7,0 % (plan surobligatoire).
Étape 4 : Calculer la cotisation annuelle et mensuelle
Ce que vous faites : Multiplier le salaire annuel coordonné par le taux employé, puis diviser par 12. Vous obtenez ainsi la déduction mensuelle sur votre fiche de salaire. La part de l'employeur s'ajoute séparément et n'apparaît pas comme une déduction.
Valeur d'exemple : CHF 80'920 × 7,0 % = CHF 5'664.40 de cotisation annuelle pour le salarié ; CHF 5'664.40 ÷ 12 = CHF 472.05 de déduction mensuelle. L'employeur paie également CHF 472.05, ce qui représente une cotisation totale de CHF 944.10 par mois.
Saisir automatiquement les déductions LPP dans la gestion des salaires
Pour l'établissement des fiches de salaire de plusieurs collaborateurs, il convient de vérifier la déduction de coordination, les catégories d'âge et la répartition entre employés et employeurs lors de chaque changement d'année et à chaque adaptation des montants limites. Le logiciel de gestion des salaires de nextesy couvre l'AVS, l'AC, la LPP et l'impôt à la source, et calcule automatiquement les cotisations d'assurances sociales telles que l'AVS. Pour les PME ne disposant pas de leur propre service RH, cela signifie moins de formulaires manuels et de calculs de contrôle.
