Le compte de résultat en Suisse : structure, étapes et exemple expliqués simplement
Un compte de résultat compare l'ensemble des produits et des charges d'une entreprise sur une période donnée et indique s'il en résulte un bénéfice ou une perte. En Suisse, conformément à l'art. 958, al. 2, CO, il fait partie des comptes annuels. Il est toujours obligatoire pour les SA, les Sàrl et les coopératives, et pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes à partir d'un chiffre d'affaires annuel de CHF 500'000.
Qu'est-ce qu'un compte de résultat et à quoi sert-il ?
Le compte de résultat répond précisément à une question : votre entreprise a-t-elle réalisé plus de produits que de charges au cours d'une période donnée ? La formule est extrêmement simple : les produits moins les charges donnent le bénéfice ou la perte. Tout le reste découle de ce noyau central.
En Suisse, le terme de « compte de résultat » est d'usage courant. En Allemagne et en Autriche, ce même document est appelé « Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) ». Le principe est identique, mais les prescriptions légales de structure diffèrent dans les détails.
Le résultat n'est pas seulement lu par vous-même : les banques utilisent le compte de résultat pour leurs décisions de crédit, l'administration fiscale pour la taxation, et la direction s'en sert pour piloter l'entreprise. Si vous souhaitez connaître les bases de la comptabilité, vous trouverez des informations complémentaires sur nextesy.com concernant les bases de la comptabilité pour les PME.
Qui doit établir un compte de résultat ?
L'obligation d'établir un compte de résultat dépend de votre forme juridique et de votre chiffre d'affaires. Les SA, les Sàrl et les coopératives y sont toujours soumises. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes ne le sont qu'à partir d'un chiffre d'affaires de CHF 500'000 ; en dessous, une simple comptabilité des recettes, des dépenses et de la fortune suffit.
Forme juridique | Obligation de tenir un compte de résultat |
|---|---|
SA, Sàrl, société coopérative | Oui (indépendamment du chiffre d'affaires) |
Entreprise individuelle, société en nom collectif et en commandite dès CHF 500'000 de chiffre d'affaires | Oui |
Entreprise individuelle, société en nom collectif et en commandite en dessous de CHF 500'000 de chiffre d'affaires | Non, une comptabilité des recettes, des dépenses et de la fortune suffit |
Des exceptions s'appliquent aux petites associations et fondations : elles doivent également se limiter à enregistrer les recettes, les dépenses et la fortune.
La base légale se trouve à l'art. 957 CO pour l'obligation de tenir une comptabilité et à l'art. 958 al. 2 CO pour les comptes annuels. Même sans obligation légale, vous en tirez profit : le compte de résultat met en évidence les facteurs de coûts et facilite les discussions avec la fiduciaire et la banque.
Comment est structuré le compte de résultat ?
Le compte de résultat compare les produits d'une période aux charges correspondantes. En pratique, il est généralement présenté sous forme de liste : les produits figurent en haut, puis les charges sont déduites étape par étape jusqu'à ce qu'il reste le bénéfice ou la perte à la fin. La structure suit le plan comptable PME, la norme de fait pour les petites et moyennes entreprises en Suisse. Les produits d'exploitation se trouvent dans la classe 3, les charges d'exploitation dans les classes 4 à 6, les résultats accessoires ainsi que les postes extraordinaires et hors exploitation dans les classes 7 et 8.
Côté produits (classe de comptes 3) :
Produits des prestations propres (compte 3000), ventes de marchandises (compte 3200) et produits des prestations de services (compte 3400) selon le plan comptable PME
Côté charges (classes de comptes 4 à 6) :
Classe 4 : Charges de matières et de marchandises
Classe 5 : Charges de personnel
Classe 6 : Autres charges d'exploitation, amortissements et résultat financier
Autres résultats (classes de comptes 7 und 8)
Classe 7 : Activités annexes d'exploitation
Classe 8 : Charges et produits hors exploitation, extraordinaires, uniques ou hors période, ainsi que impôts directs
La loi prescrit le contenu minimal d'un compte de résultat (art. 959b al. 2 CO) : les ventes nettes, la variation des stocks de produits semi-finis et finis ainsi que des prestations de services non facturées, les charges de matières, les charges de personnel, les autres charges d'exploitation, les amortissements, les charges et produits financiers, les charges et produits hors exploitation, les postes extraordinaires, les impôts directs et, enfin, le bénéfice ou la perte de l'exercice. Cette structure s'applique au compte de résultat par nature ; il existe une structure propre pour le compte de résultat par fonction.
Il existe deux méthodes de présentation. La plupart des PME suisses utilisent le compte de résultat par nature, qui classe les charges selon leur nature, comme le matériel ou le personnel. Le compte de résultat par fonction est également autorisé ; il classe les charges selon leur destination, par exemple pour la production, la vente ou l'administration.
Important : Les produits et les charges ne doivent pas être compensés entre eux. Par exemple, une personne qui perçoit des revenus locatifs et paie elle-même un loyer doit comptabiliser ces deux montants séparément.
À un ou plusieurs degrés : quelle est la différence ?
Le compte de résultat à un degré vous montre si vous avez réalisé un bénéfice. Le compte de résultat à plusieurs degrés vous montre comment ce bénéfice a été généré.
Dans la méthode à un degré, tous les produits sont additionnés et toutes les charges en sont déduites. À la fin, on obtient un seul résultat : bénéfice ou perte. Cette méthode est rapide et suffit aux petites entreprises à structure simple.
À un degré | À plusieurs degrés | |
|---|---|---|
Ce que vous voyez | Uniquement le résultat final (bénéfice net ou perte nette) | Résultat final plus résultats intermédiaires |
Adapté pour | Petites entreprises simples | PME souhaitant une analyse plus précise |
Charge de travail | Faible | Un peu plus élevée |
La méthode à plusieurs degrés calcule le résultat par étapes :
Marge brute : chiffre d'affaires net moins charges de matières et de marchandises
EBITDA : marge brute moins charges de personnel et autres charges d'exploitation
EBIT : EBITDA moins amortissements
Bénéfice net : EBIT plus ou moins résultat financier et autres postes (activités annexes, postes hors exploitation et extraordinaires), sous déduction des impôts
Vous voyez ainsi à chaque étape où l'argent est gagné et où il est dépensé. L'EBITDA et l'EBIT sont des indicateurs courants, mais la loi ne les prescrit pas.
Quelle est la différence entre le compte de résultat et le bilan ?
Le compte de résultat et le bilan montrent tous deux le bénéfice, mais sous des angles différents : le compte de résultat couvre une période, tandis que le bilan est une photographie instantanée à une date de référence donnée (par exemple, à la fin de l'exercice).
Caractéristique | Compte de résultat | Bilan |
|---|---|---|
Référence temporelle | Période (par ex. du 01.01 au 31.12) | Date de clôture (par ex. le 31.12) |
Que montre-t-il ? | Produits et charges | Actifs et dettes |
À quelle question répond-il ? | Ai-je réalisé un bénéfice ? | Qu'est-ce que je possède et qu'est-ce que je dois ? |
Les deux sont directement liés : le bénéfice issu du compte de résultat augmente les capitaux propres au bilan, tandis qu'une perte les diminue. Le montant doit être exactement le même dans les deux documents.
Avec l'annexe, le compte de résultat et le bilan forment les comptes annuels (art. 958 CO). Toutes les SA et Sàrl doivent les établir. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes réalisant un chiffre d'affaires supérieur ou égal à CHF 500'000 établissent un bilan et un compte de résultat, mais peuvent généralement se dispenser de l'annexe.
Comment établir un compte de résultat ? Explication étape par étape
L'établissement d'un compte de résultat suit toujours la même logique, que vous dirigiez une entreprise individuelle ou une Sàrl. Les cinq étapes ci-dessous vous montrent comment procéder.
Étape 1 : Rassembler les pièces justificatives
Rassembler toutes les pièces justificatives et tous les extraits bancaires de la période. Sans documents complets, des écritures manqueront et le résultat sera faussé.
Étape 2 : Affecter les comptes
Attribuer chaque pièce au bon compte du plan comptable PME, par exemple le loyer au compte 6000 « Charges de loyer » ou les salaires au compte 5000 « Charges de salaires ». Une imputation correcte est la base de toute analyse, car une pièce mal attribuée fausse tous les résultats intermédiaires.
Étape 3 : Écritures de clôture
À la fin de l'année, s'ajoutent des écritures pour lesquelles il n'existe pas de pièce externe : les amortissements sur les équipements ou les véhicules et les montants à rattacher à un autre exercice, comme une prime d'assurance payée en décembre pour toute l'année suivante. Pour ces écritures, vous créez une pièce interne, par exemple un tableau d'amortissement.
Étape 4 : Calculer le résultat
Regroupez les comptes par catégories selon le plan comptable PME, à savoir les produits, les charges de matières, les charges de personnel, les autres charges d'exploitation et les amortissements. Déduisez ensuite progressivement les charges des produits. Vous obtiendrez ainsi les résultats intermédiaires et enfin le bénéfice ou la perte. La plupart des logiciels de comptabilité effectuent cette étape automatiquement.
Étape 5 : Rapprocher avec le bilan
Comparer le bénéfice net du compte de résultat avec le bénéfice figurant au bilan. Les deux montants doivent être identiques. S'ils diffèrent, c'est qu'il y a une erreur de comptabilisation quelque part.
Trois erreurs fréquentes chez les débutants :
Comptabiliser la TVA comme produit : Avec la méthode de décompte effective, une facture de CHF 10'810 (y compris 8,1 % de TVA) ne contient que CHF 10'000 de produit. La TVA est reversée à l'AFC (Administration fédérale des contributions) et ne constitue pas un produit propre. Pour en savoir plus, consultez TVA en Suisse.
Oublier les amortissements : Un ordinateur acheté pour CHF 2'400 est généralement amorti sur sa durée d'utilisation, par exemple à raison de CHF 800 par an sur trois ans. Si l'appareil est enregistré comme actif immobilisé mais que l'amortissement annuel est oublié, les bénéfices déclarés seront trop élevés.
Ignorer la délimitation périodique : Le loyer de janvier payé en décembre est une charge de la nouvelle année. Dans l'ancienne année, il est donc enregistré en tant qu'actif transitoire. Quiconque oublie cela déplace des charges sur le mauvais exercice et fausse le résultat.
Exemple : Voici à quoi ressemble un compte de résultat
Cet exemple vous montre pas à pas comment le chiffre d'affaires se transforme en bénéfice net. Les chiffres proviennent d'un modèle d'entreprise individuelle employant une personne, pour l'exercice allant du 01.01 au 31.12.2026.
Domaine | Poste | CHF |
|---|---|---|
Produits | Produit des prestations de services | 95'000 |
Ventes de marchandises | 25'000 | |
Déductions accordées sur les ventes | -2'000 | |
= Chiffre d'affaires net | 118'000 | |
Charges de marchandises | Achat de marchandises | -14'000 |
= Marge brute | 104'000 | |
Charges de personnel | Salaires | -42'000 |
Assurances sociales | -5'800 | |
Charges d'exploitation | Autres charges d'exploitation | -26'000 |
= EBITDA | 30'200 | |
Amortissements | -3'000 | |
= EBIT | 27'200 | |
Résultat financier | Produits des intérêts | 200 |
Charges d'intérêts | -1'400 | |
= Bénéfice net | 26'000 |
La marge brute de CHF 104'000 indique ce qui reste après déduction des charges de marchandises. L'EBITDA de CHF 30'200 montre ce que l'activité opérationnelle génère après déduction des charges de personnel et d'exploitation. Après amortissements, il reste un EBIT de CHF 27'200 et, après déduction du résultat financier négatif de CHF 1'200, un bénéfice net de CHF 26'000. Les impôts ne figurent pas ici, car une entreprise individuelle ne paie pas d'impôt sur le bénéfice qui lui soit propre. Le bénéfice est imposé à titre privé comme revenu du propriétaire et est également soumis à l'AVS.
Créer automatiquement son compte de résultat avec un logiciel de comptabilité
Si vous saisissez régulièrement vos pièces justificatives et vos paiements, vous n'avez plus besoin de dresser vous-même votre compte de résultat. Un logiciel de comptabilité comme nextesy le génère automatiquement à partir de vos écritures, car le plan comptable PME y est déjà intégré. Vous pouvez ainsi suivre la marche de vos affaires à tout moment, et pas seulement lors de la clôture annuelle. Les créateurs d'entreprise évitent ainsi de devoir configurer toute leur structure de comptes et peuvent démarrer directement. Tester nextesy gratuitement.
Questions fréquentes sur le compte de résultat
Quels sont les degrés du compte de résultat ?
Le compte de résultat à plusieurs degrés calcule le résultat par étapes. Il déduit d'abord les charges de marchandises du chiffre d'affaires net pour obtenir la marge brute. Après déduction des charges de personnel et des autres charges d'exploitation, on obtient l'EBITDA, et après les amortissements, l'EBIT. Enfin, on intègre le résultat financier et les éventuels impôts pour parvenir au bénéfice net.
Quelle est la différence entre le bilan et le compte de résultat ?
Le bilan présente les actifs et les dettes à un jour précis de l'année. Le compte de résultat présente les produits et les charges sur l'ensemble d'une période. Le bénéfice net issu du compte de résultat est directement transféré dans les capitaux propres au bilan ; les deux documents sont indissociables selon le CO.
Qu'est-ce que le compte de pertes et profits en Suisse ?
« Compte de pertes et profits (ou Gewinn- und Verlustrechnung - GuV) » est le terme utilisé en Allemagne et en Autriche pour désigner ce que l'on appelle en Suisse le « compte de résultat ». Le principe est identique, mais les exigences légales de présentation diffèrent dans les détails. Le Code des obligations (CO) utilise systématiquement le terme de « compte de résultat ».
Dois-je établir un compte de résultat en tant qu'entreprise individuelle ?
Oui, à partir de CHF 500'000 de chiffre d'affaires lors du dernier exercice. Dans ce cas, l'obligation de tenir une comptabilité complète selon l'art. 957 CO s'applique, y compris le bilan et le compte de résultat. En dessous de ce seuil, une comptabilité simplifiée des recettes, des dépenses et de la fortune suffit. Il est toutefois recommandé d'établir un compte de résultat de manière volontaire : vous voyez où va votre argent et disposez d'une base solide pour vos entretiens avec votre fiduciaire ou votre banque.
