Le compte de résultat en Suisse : structure, étapes et exemple expliqués simplement
Un compte de résultat compare l'ensemble des produits et des charges d'une entreprise sur une période donnée et indique s'il en résulte un bénéfice ou une perte. En Suisse, conformément à l'art. 958, al. 2, CO, il fait partie des comptes annuels. Il est toujours obligatoire pour les SA, les Sàrl et les coopératives, et pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes à partir d'un chiffre d'affaires annuel de CHF 500'000.
Qu'est-ce qu'un compte de résultat et à quoi sert-il ?
Le compte de résultat répond précisément à une question : votre entreprise a-t-elle réalisé, sur une période donnée, plus de produits qu'elle n'a eu de charges ? La formule est extrêmement simple : produits moins charges égalent bénéfice ou perte. Tout le reste s'articule autour de ce noyau central.
En Suisse, le terme « compte de résultat » est d'usage courant. En Allemagne et en Autriche, ce même document est appelé « Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) ». Le principe est identique, mais les prescriptions légales de présentation diffèrent dans les détails.
Le résultat n'est pas uniquement lu par vous-même : les banques utilisent le compte de résultat pour leurs décisions de crédit, l'administration fiscale pour la taxation, et la direction pour piloter l'entreprise. Pour en connaître les bases, vous trouverez sur nextesy.com des principes comptables pour les PME complémentaires.
Qui doit établir un compte de résultat ?
L'obligation d'établir un compte de résultat dépend de votre forme juridique et de votre chiffre d'affaires. Les SA, Sàrl et coopératives y sont toujours soumises. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes ne le doivent qu'à partir de CHF 500'000 de chiffre d'affaires ; en dessous, un simple enregistrement des recettes, des dépenses et du patrimoine suffit.
Forme juridique | Obligation de tenir un compte de résultat |
|---|---|
SA, Sàrl, coopérative | Oui (quel que soit le chiffre d'affaires) |
Entreprise individuelle, société en nom collectif et en commandite dès CHF 500'000 de chiffre d'affaires | Oui |
Entreprise individuelle, société en nom collectif et en commandite en dessous de CHF 500'000 de chiffre d'affaires | Non, un enregistrement des recettes, des dépenses et de la situation patrimoniale suffit |
Des exceptions s'appliquent aux petites associations et fondations : elles doivent également se limiter à enregistrer les recettes, les dépenses et la situation patrimoniale.
La base légale figure à l'art. 957 CO pour l'obligation de tenir une comptabilité et à l'art. 958 al. 2 CO pour les comptes annuels. Même ceux qui n'y sont pas légalement obligés en tirent profit : le compte de résultat met en évidence les facteurs de coûts et facilite les discussions avec le fiduciaire et la banque.
Comment se présente la structure d'un compte de résultat ?
Le compte de résultat confronte les produits d'une période aux charges qui ont été engagées pour les réaliser. En pratique, il est généralement présenté sous forme de liste (échelonnée) : les produits figurent en haut, puis les charges sont déduites étape par étape jusqu'à ce qu'il reste, tout en bas, le bénéfice ou la perte. La structure suit le plan comptable PME, la norme de fait pour les petites et moyennes entreprises en Suisse. Les produits d'exploitation se trouvent dans la classe 3, les charges d'exploitation dans les classes 4 à 6, les résultats accessoires ainsi que les postes extraordinaires et hors exploitation dans les classes 7 et 8.
Côté produits (classe de comptes 3) :
Chiffre d'affaires de la production (compte 3000), chiffre d'affaires des marchandises (compte 3200) et prestations de services (compte 3400) selon le plan comptable PME
Côté charges (classes de comptes 4 à 6) :
Classe 4 : Charges de matières et de marchandises
Classe 5 : Charges de personnel
Classe 6 : Autres charges d'exploitation, amortissements et résultat financier
Autres résultats (classes de comptes 7 et 8)
Classe 7 : Activités annexes d'exploitation
Classe 8 : Charges et produits hors exploitation, extraordinaires, uniques ou hors période, ainsi que les impôts directs
La loi prescrit ce qu'un compte de résultat doit au minimum contenir (art. 959b al. 2 CO) : les revenus nets des ventes, la variation des stocks de produits semi-finis et finis ainsi que des prestations de services non facturées, les charges de matières, les charges de personnel, les autres charges d'exploitation, les amortissements, les charges et produits financiers, les charges et produits hors exploitation, les postes extraordinaires, les impôts directs et, pour finir, le bénéfice ou la perte de l'exercice. Cette structure s'applique au compte de résultat par nature ; il en existe une autre pour le compte de résultat par fonction.
Il existe deux manières de structurer la présentation. La plupart des PME suisses utilisent la méthode du compte de résultat par nature, qui classe les charges selon leur type, comme par exemple le matériel ou le personnel. La méthode du compte de résultat par fonction est également autorisée ; elle classe les charges selon leur destination, par exemple pour la fabrication, la distribution ou l'administration.
Important : Les produits et les charges ne doivent pas être compensés entre eux. Par exemple, une personne qui perçoit des revenus locatifs et paie elle-même un loyer doit présenter les deux montants de manière distincte.
À un ou plusieurs degrés : quelle est la différence ?
Le compte de résultat à un degré vous indique si vous avez réalisé un bénéfice. Le compte à plusieurs degrés vous montre d'où il provient.
Dans la présentation à un degré, tous les produits sont additionnés et toutes les charges sont déduites. À la fin, on obtient un seul résultat : bénéfice ou perte. Cette méthode est rapide à réaliser et suffit aux petites entreprises à structure simple.
À un degré | À plusieurs degrés | |
|---|---|---|
Ce que vous voyez | Uniquement le résultat final (bénéfice net ou perte nette) | Le résultat final plus les résultats intermédiaires |
Convient pour | Les petites entreprises simples | Les PME qui souhaitent analyser de plus près |
Charge de travail | Faible | Un peu plus élevée |
La présentation à plusieurs degrés effectue le calcul par étapes :
Marge brute : chiffre d'affaires net moins charges de matières et de marchandises
EBITDA : marge brute moins charges de personnel et autres charges d'exploitation
EBIT : EBITDA moins amortissements
Bénéfice net : EBIT plus ou moins le résultat financier et les autres postes (résultats accessoires, hors exploitation et extraordinaires), sous déduction des impôts
Vous visualisez ainsi à chaque étape où l'argent est gagné et où il est dépensé. L'EBITDA et l'EBIT sont des indicateurs courants, bien que la loi ne les prescrive pas.
Quelle est la différence entre le compte de résultat et le bilan ?
Le compte de résultat et le bilan indiquent tous deux le bénéfice, mais sous des angles différents : le compte de résultat sous forme de période, le bilan sous forme de radiographie à une date de référence précise (comme à la fin de l'exercice).
Caractéristique | Compte de résultat | Bilan |
|---|---|---|
Référence temporelle | Période (p. ex. du 01.01. au 31.12.) | Date de référence (p. ex. au 31.12.) |
Que montre-t-il ? | Produits et charges | Actifs (patrimoine) et passifs (dettes) |
À quelle question répond-il ? | Ai-je réalisé un bénéfice ? | Qu'est-ce que je possède et qu'est-ce que je dois ? |
Les deux sont directement liés : le bénéfice issu du compte de résultat augmente les capitaux propres au bilan, tandis qu'une perte les diminue. Le montant doit être rigoureusement identique dans les deux cas.
Avec l'annexe, le compte de résultat et le bilan constituent les comptes annuels (art. 958 CO). Toute SA et Sàrl doit les établir. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes dont le chiffre d'affaires est supérieur ou égal à CHF 500'000 établissent un bilan et un compte de résultat, mais peuvent généralement se dispenser de l'annexe.
Comment établir un compte de résultat ? Explication étape par étape
L'établissement d'un compte de résultat suit toujours le même processus, que vous dirigiez une entreprise individuelle ou une Sàrl. Les cinq étapes ci-dessous vous montrent comment procéder.
Étape 1 : Rassembler les pièces justificatives
Réunir toutes les pièces justificatives et tous les extraits bancaires de la période. Sans documents complets, des écritures manqueront et le résultat sera faussé.
Étape 2 : Attribuer les comptes
Attribuer chaque pièce justificative au bon compte du plan comptable PME, par exemple le loyer au compte 6000 « Charges de loyer » ou les salaires au compte 5000 « Charges de salaires ». Une imputation comptable correcte est la base de toute analyse, car une pièce mal attribuée fausse tous les résultats intermédiaires.
Étape 3 : Écritures de clôture
À la fin de l'exercice s'ajoutent des écritures pour lesquelles il n'existe pas de justificatif externe : les amortissements d'appareils ou de véhicules et les montants qui se rapportent temporellement à l'autre exercice, comme par exemple une prime d'assurance payée en décembre pour toute l'année suivante. Pour ces écritures, vous établissez une pièce interne, par exemple un tableau d'amortissement.
Étape 4 : Calculer le résultat
Regroupez les comptes par catégories selon le plan comptable PME, à savoir les produits, les charges de matières, les charges de personnel, les autres charges d'exploitation et les amortissements. Déduisez ensuite progressivement les charges des produits. Vous obtiendrez ainsi les résultats intermédiaires et, pour finir, le bénéfice ou la perte. La plupart des logiciels de comptabilité effectuent cette étape automatiquement.
Étape 5 : Rapprocher avec le bilan
Comparer le bénéfice net du compte de résultat avec le bénéfice figurant au bilan. Les deux montants doivent être identiques. S'ils divergent, c'est qu'il y a une erreur d'écriture quelque part.
Trois erreurs fréquentes chez les débutants :
Comptabiliser la TVA comme produit : Avec la méthode de décompte effective, une facture de CHF 10'810 (TVA de 8,1 % comprise) ne contient que CHF 10'000 de produit. La TVA est reversée à l'AFC (Administration fédérale des contributions) et ne constitue pas un produit propre. En savoir plus sur la TVA en Suisse.
Oublier les amortissements : Un ordinateur acheté CHF 2'400 est généralement amorti sur sa durée d'utilisation, par exemple à hauteur de CHF 800 par an pendant trois ans. Si l'on comptabilise l'appareil comme immobilisation mais que l'on oublie l'amortissement annuel, on présente des bénéfices trop élevés.
Ignorer la délimitation temporelle : Le loyer de janvier payé en décembre est une charge du nouvel exercice. Dans l'ancien exercice, il est donc comptabilisé en tant qu'actif transitoire (régularisation active). Si on l'oublie, on décale des charges sur le mauvais exercice et on fausse le résultat.
Exemple : Voici à quoi ressemble un compte de résultat
Cet exemple vous montre étape par étape comment le chiffre d'affaires se transforme en bénéfice net. Les chiffres proviennent d'une entreprise individuelle fictive employant une personne, pour l'exercice du 01.01. au 31.12.2026.
Domaine | Poste | CHF |
|---|---|---|
Produit | Chiffre d'affaires des prestations de services | 95'000 |
Chiffre d'affaires des marchandises | 25'000 | |
Déductions accordées sur les ventes | -2'000 | |
= Revenus nets des ventes | 118'000 | |
Charges de marchandises | Achats de marchandises | -14'000 |
= Marge brute | 104'000 | |
Charges de personnel | Salaires | -42'000 |
Assurances sociales | -5'800 | |
Charges d'exploitation | Autres charges d'exploitation | -26'000 |
= EBITDA | 30'200 | |
Amortissements | -3'000 | |
= EBIT | 27'200 | |
Résultat financier | Produits d'intérêts | 200 |
Charges d'intérêts | -1'400 | |
= Bénéfice net | 26'000 |
La marge brute de CHF 104'000 montre ce qu'il reste après déduction des charges de marchandises. L'EBITDA de CHF 30'200 indique ce que génère l'activité opérationnelle après déduction des charges de personnel et d'exploitation. Après les amortissements, il reste un EBIT de CHF 27'200, et après le résultat financier négatif de CHF 1'200, un bénéfice net de CHF 26'000. Les impôts n'apparaissent pas ici, car une entreprise individuelle ne paie pas d'impôt sur le bénéfice qui lui est propre. Le bénéfice est imposé à titre privé chez le propriétaire comme revenu et est en outre soumis à l'AVS.
Créer un compte de résultat automatiquement grâce à un logiciel de comptabilité
Si vous saisissez régulièrement vos justificatifs et vos paiements, vous n'avez plus besoin d'établir vous-même le compte de résultat. Un logiciel de comptabilité tel que nextesy le génère automatiquement à partir de vos écritures, car le plan comptable PME y est déjà intégré. Vous pouvez ainsi suivre la marche de vos affaires à tout moment, et pas seulement lors de la clôture annuelle. Les créateurs d'entreprise évitent ainsi de devoir configurer la structure des comptes et peuvent démarrer directement.
Questions fréquentes sur le compte de résultat
Quels sont les degrés du compte de résultat ?
Le compte de résultat à plusieurs degrés calcule le résultat par étapes. Il déduit d'abord les charges de marchandises des revenus nets pour obtenir la marge brute. Après déduction des charges de personnel et des autres charges d'exploitation, on obtient l'EBITDA, puis l'EBIT après déduction des amortissements. Enfin, le résultat financier et les impôts éventuels sont pris en compte, ce qui donne le bénéfice net.
Quelle est la différence entre le bilan et le compte de résultat ?
Le bilan présente le patrimoine et les dettes à une date de référence précise. Le compte de résultat présente les produits et les charges sur une période complète. Le bénéfice net issu du compte de résultat est directement intégré aux capitaux propres du bilan ; les deux documents sont indissociables selon le CO.
Qu'est-ce que le compte de pertes et profits en Suisse ?
Le terme « Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) » est l'expression utilisée en Allemagne et en Autriche pour désigner ce que l'on appelle en Suisse « compte de résultat » (parfois historiquement appelé compte de pertes et profits). Le principe reste le même, bien que les détails des structures prescrites par la loi puissent varier. Le Code des obligations (CO) utilise systématiquement le terme de « compte de résultat ».
Dois-je obligatoirement établir un compte de résultat en tant qu'entreprise individuelle ?
Oui, à partir de CHF 500'000 de chiffre d'affaires au cours du dernier exercice. L'obligation complète de tenir une comptabilité selon l'art. 957 CO s'applique alors, comprenant le bilan et le compte de résultat. En dessous de ce seuil, une comptabilité simplifiée portant sur les recettes, les dépenses et la situation patrimoniale suffit. Toutefois, établir un compte de résultat reste pertinent sur une base volontaire : vous voyez où va votre argent et disposez d'un bon support de discussion avec votre fiduciaire ou votre banque.
